Stan na 7 października 2026 r. Projekt rządowy jest w Sejmie jako druk nr 3147, po pierwszym czytaniu.
W skrócie
- Projekt zakłada od 1 stycznia 2027 r. trzy stawki skali PIT – 12% do 130 000 zł dochodu, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł.
- Kwota wolna się nie zmienia, a najwięcej, bo 3 600 zł rocznie, zyskają osoby z dochodem od 150 000 zł.
- Limit ryczałtu spadnie z 2 000 000 euro do 250 000 euro, czyli do 1 094 250 zł. O prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody z 2026 r.
- Ryczałtowiec zapłaci 17% od przychodów ponad 300 000 euro w danym roku, czyli około 1 313 100 zł.
- Danina solidarnościowa od dochodów powyżej 1 000 000 zł wzrośnie z 4% do 5%, pierwszy raz od dochodów z 2027 r.
- Zmiany są na etapie projektu (druk nr 3147). Jeśli jesteś na ryczałcie, do końca 2026 r. policz przychody i porównaj ryczałt ze skalą i podatkiem liniowym.
Jaki projekt przyjął rząd i na jakim etapie są prace?
Chodzi o rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów projekt ma numer UD458.
Rząd przyjął projekt 29 września 2026 r. i tego samego dnia przesłał go do Sejmu, gdzie projekt otrzymał numer druku 3147. Sejm przeprowadził pierwsze czytanie 6 października 2026 r. i skierował projekt do Komisji Finansów Publicznych.
Projekt czekają jeszcze prace w komisji, głosowanie w Sejmie, rozpatrzenie w Senacie i podpis Prezydenta. Rząd w piśmie do Marszałka Sejmu wskazał, że ustawa powinna zostać ogłoszona do 30 listopada 2026 r., i wniósł o skrócenie postępowania. Nowa skala zadziała tylko wtedy, gdy od 1 stycznia 2027 r. wejdą w życie także wyższy CIT i niższy limit ryczałtu (art. 5 ust. 2 projektu). Wszystkie liczby w tym wpisie pochodzą z projektu i do czasu ogłoszenia ustawy mogą się jeszcze zmienić.
Jesteś na ryczałcie, a Twoje przychody zbliżają się do 1,09 mln zł?
Policzymy, ile zapłacisz w 2027 r. na ryczałcie, skali podatkowej i podatku liniowym.
Jakie progi podatkowe w 2027 r. przewiduje projekt?
Skala podatkowa będzie miała trzy przedziały zamiast dwóch. Kwota zmniejszająca podatek zostaje na poziomie 3 600 zł, więc dochód do 30 000 zł nadal nie jest opodatkowany.
| Roczny dochód | Skala w 2026 r. | Skala według projektu na 2027 r. |
|---|---|---|
| do 120 000 zł | 12% minus 3 600 zł | 12% minus 3 600 zł |
| 120 000-130 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | 12% minus 3 600 zł |
| 130 000-150 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
| powyżej 150 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
Niższy podatek zapłacisz, jeśli Twój roczny dochód przekroczy 120 000 zł. Najwięcej, bo 3 600 zł rocznie, zaoszczędzisz przy dochodzie od 150 000 zł w górę. Zasady naliczania składki zdrowotnej projekt pozostawia bez zmian, więc na skali nadal zapłacisz 9% dochodu.
Jak zmieni się ryczałt w 2027 r.?
Limit przychodów pozwalający na korzystanie z ryczałtu ma zostać obniżony z 2 mln euro do 250 tys. euro. Przy ustalaniu limitu na dany rok kwotę wyrażoną w euro przelicza się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku. Dla 2027 r. będzie to kurs z 1 października 2026 r., wynoszący 4,3770 zł. Oznacza to, że limit 250 tys. euro odpowiada kwocie 1 094 250 zł. Dla porównania dotychczasowe 2 mln euro przy tym samym kursie oznaczałoby limit w wysokości 8 754 000 zł.
W praktyce o możliwości korzystania z ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody osiągnięte w 2026 r. Jeżeli nie przekroczą 1 094 250 zł, podatnik będzie mógł nadal wybrać tę formę opodatkowania. Przekroczenie tej kwoty oznacza natomiast utratę prawa do ryczałtu od 1 stycznia 2027 r. i konieczność rozliczania dochodów według skali podatkowej albo podatkiem liniowym.
Osobną kwestią jest próg 300 tys. euro, po którego przekroczeniu nadwyżka przychodów ma być objęta stawką 17%. Przy kursie 4,3770 zł odpowiada on kwocie 1 313 100 zł. Przykładowo, jeśli właściwa dla danej działalności stawka ryczałtu wynosi 12%, przychody do tego progu będą opodatkowane według stawki 12%, natomiast od części przekraczającej 1 313 100 zł trzeba będzie zapłacić 17%. Jeżeli podstawowa stawka ryczałtu dla danej działalności już wynosi 17%, przekroczenie progu 300 tys. euro nie spowoduje podwyższenia stawki.
Kogo dotyczą zmiany, a kogo nie?
Dla jednoosobowej firmy skutki zależą od formy opodatkowania i wysokości przychodów:
- Przedsiębiorcy na skali podatkowej zapłacą niższy podatek, jeśli ich dochód przekroczy 120 000 zł.
- Przedsiębiorcy na podatku liniowym nadal zapłacą 19%.
- Ryczałtowcy z przychodem za 2026 r. do 1 094 250 zł mogą zostać na ryczałcie w 2027 r., a dotychczasową stawkę zachowają do około 1 313 100 zł przychodu.
- Ryczałtowcy z wyższym przychodem, na przykład programiści i prawnicy z dużymi kontraktami B2B, od 2027 r. stracą prawo do ryczałtu.
- Osoby z dochodem powyżej 1 000 000 zł zapłacą 5% daniny solidarnościowej zamiast 4%. Do tego progu liczą się między innymi dochody opodatkowane według skali i podatkiem liniowym oraz zyski kapitałowe.
Wyższy CIT, 22% zamiast 19%, obejmie spółki z przychodami powyżej 50 mln euro w poprzednim roku oraz spółki z dużych grup objętych globalnym podatkiem minimalnym. Małych, samodzielnych spółek nie dotyczy.
Przykład
Pani Joanna, architektka wnętrz z Krakowa, rozlicza się według skali podatkowej. W 2027 r. jej dochód po odliczeniu składek społecznych wyniesie 140 000 zł. Według obecnych zasad pierwsze 120 000 zł podlega stawce 12%, a nadwyżka ponad tę kwotę – stawce 32%. Po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek daje to 17 200 zł podatku.
Po zmianach drugi próg podatkowy zacznie się od 130 000 zł, a stawka stosowana powyżej niego spadnie z 32% do 24%. W przypadku pani Joanny wyższą stawką zostanie więc objęte tylko 10 000 zł z jej 140 000 zł dochodu. Podatek wyniesie 14 400 zł, czyli o 2 800 zł mniej niż według dotychczasowych zasad.
Pan Michał, programista z Krakowa, rozlicza przychody ryczałtem według stawki 12%. W 2026 r. osiągnie 1 000 000 zł przychodu. Nie przekroczy więc nowego limitu 1 094 250 zł i w 2027 r. nadal będzie mógł korzystać z ryczałtu.
Załóżmy jednak, że w 2027 r. jego przychód wzrośnie do 1 400 000 zł. Do kwoty 1 313 100 zł zastosuje stawkę 12%. Pozostałe 86 900 zł, czyli część przychodu przekraczającą próg 300 tys. euro, zostanie opodatkowane stawką 17%. W rezultacie od tej nadwyżki zapłaci o 4 345 zł więcej, niż gdyby nadal obowiązywała stawka 12%.
Przychód pana Michała za 2027 r. przekroczy jednocześnie limit pozwalający korzystać z ryczałtu w kolejnym roku. Oznacza to, że wyższa stawka 17% będzie miała znaczenie dla jego rozliczenia za 2027 r., natomiast od 2028 r. nie będzie już mógł wybrać ryczałtu.
Dla uproszczenia w obu przykładach pominięto składkę zdrowotną, a w przypadku pana Michała również odliczenie składek ZUS.
Co zrobić teraz?
Jeśli rozliczasz się według skali, nie musisz nic robić. Po wejściu ustawy w życie nowe progi zastosujesz w zaliczkach od stycznia 2027 r., a rok 2026 rozliczysz jeszcze według obecnej skali. Ryczałtowcom proponujemy taki plan:
- Do końca października 2026 r. zsumuj przychody od stycznia i oszacuj, ile zafakturujesz do 31 grudnia. Wynik porównaj z kwotą 1 094 250 zł.
- Nie przesuwaj faktur na styczeń, żeby zmieścić się w limicie. Przychód powstaje w dniu wykonania usługi, najpóźniej w dniu wystawienia faktury albo zapłaty (art. 14 ust. 1c ustawy o PIT).
- Przed końcem 2026 r. sprawdź z księgową, ile zapłacisz podatku i składki zdrowotnej na skali, a ile na podatku liniowym. Uwzględnij koszty planowane na 2027 r.
- Od 1 stycznia 2027 r. zbieraj faktury kosztowe i prowadź podatkową księgę przychodów i rozchodów, jeśli tracisz ryczałt.
- Do 20 lutego 2027 r. zgłoś w CEIDG wybór podatku liniowego, jeśli pierwszy przychód w 2027 r. osiągniesz w styczniu. Formalnie termin mija 22 lutego, ponieważ 20 lutego przypada w sobotę. Bez zgłoszenia będziesz rozliczać się według skali podatkowej.
Jak zebrać przychody i koszty do takiego porównania, pokazaliśmy we wpisie o sprawdzaniu w trakcie roku, czy forma opodatkowania się opłaca.
Jak może pomóc Agmer?
Klientom na ryczałcie sprawdzamy przed końcem roku przychody za 2026 r. i liczymy, ile zapłacą w 2027 r. na każdej formie opodatkowania, razem ze składką zdrowotną. Gdy trzeba zmienić formę opodatkowania, pomagamy złożyć wniosek w CEIDG i od 1 stycznia prowadzimy podatkową księgę przychodów i rozchodów. Programistom i prawnikom na kontraktach B2B pomagamy w ramach księgowości dla branży IT i księgowości dla prawników.
Przy obsłudze księgowej JDG pilnujemy limitu ryczałtu przez cały rok i uprzedzamy, gdy przychody się do niego zbliżają. Możesz też umówić się na bezpłatną 15-minutową konsultację albo zadzwonić do naszego biura w Krakowie.
Gotowy, żeby skupić się na biznesie zamiast na podatkach?
Pierwsza konsultacja jest bezpłatna i trwa 15 minut. Odpowiemy w ciągu jednego dnia roboczego.
O autorce
Natalia Głowacz
Prezes Zarządu oraz wspólnik zarządzający Agmer Rachunkowość i Podatki
Odpowiada za rozwój biura i nadzór nad obsługą firm o łącznym rocznym obrocie przekraczającym 50 mln zł. Specjalizuje się w rachunkowości i podatkach, a klientów wspiera również przy podejmowaniu decyzji finansowych i podatkowych. W pracy stawia na responsywność, doradztwo i partnerskie podejście do przedsiębiorcy.
