Stan na 7 października 2026 r. Zmiany w KSeF wynikają z obowiązujących ustaw. Pozostałe zmiany są projektami rządowymi (druki nr 3137, 3147 i 3149). Sejm przeprowadził ich pierwsze czytanie 6 października 2026 r. i skierował je do Komisji Finansów Publicznych.
W skrócie
- Od 1 stycznia 2027 r. e-faktury w KSeF wystawią także najmniejsze firmy. Tak stanowią obowiązujące przepisy.
- Przelew za e-fakturę między czynnymi podatnikami VAT musi od tego dnia zawierać jej numer KSeF.
- Kary za błędy w KSeF przepisy przewidują od 2027 r., a ich przesunięcie o rok jest na razie w fazie projektu (UD477).
- Nowa skala PIT, limit ryczałtu 250 000 euro, CIT 22% i danina solidarnościowa 5% to projekt rządu (druk nr 3147) po pierwszym czytaniu w Sejmie.
- Projekty z drukami nr 3137 i 3149 zmieniają między innymi IP Box, estoński CIT i ulgę na robotyzację, a likwidują ulgę internetową.
- Kwota wolna od podatku w 2027 r. nie wzrośnie do 60 000 zł.
Co w podatkach na 2027 r. jest już pewne?
Pewne są zmiany w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), gdyż wynikają z ustawy, która już obowiązuje. Od 1 stycznia 2027 r. e-faktury wystawią także najmniejsi podatnicy. Dziś mogą jeszcze korzystać z wyjątku, jeśli ich miesięczna sprzedaż dokumentowana fakturami nie przekracza 10 000 zł brutto.
Obowiązek wystawiania faktur w KSeF wchodzi etapami:
- od 1 lutego 2026 r. – największe firmy ze sprzedażą powyżej 200 mln zł z VAT w 2024 r.,
- od 1 kwietnia 2026 r. – pozostali podatnicy,
- od 1 stycznia 2027 r. – firmy, które korzystały z wyjątku, gdyż ich sprzedaż nie przekraczała 10 000 zł brutto miesięcznie, a także faktury wystawiane z kas rejestrujących.
Od 1 stycznia 2027 r. zmienia się też sposób płacenia za faktury. Czynny podatnik VAT, który płaci przelewem innemu czynnemu podatnikowi VAT za fakturę wystawioną w KSeF, będzie musiał podać w tytule przelewu jej numer KSeF albo identyfikator płatności zbiorczej. Przed styczniem sprawdź, czy Twój program do faktur i bank pozwalają przenieść ten numer do przelewu automatycznie. Firmom, które jeszcze nie wystawiają e-faktur, podpowiadamy, od czego zacząć przygotowania do KSeF.
Nie wiesz, jak zmiany na 2027 r. wpłyną na Twoje podatki?
Policzymy, ile zapłacisz na skali podatkowej, podatku liniowym i ryczałcie.
Czy kary za błędy w KSeF zaczną obowiązywać w 2027 r.?
Obowiązujące przepisy pozwalają nakładać kary za nieprawidłowe wystawianie faktur w KSeF od 1 stycznia 2027 r. Ministerstwo Finansów zapowiedziało 16 września 2026 r., że wydłuży okres bez kar do 31 grudnia 2027 r. Tydzień później opublikowało projekt ustawy w tej sprawie (UD477), którego rząd do 7 października 2026 r. nie przyjął. Dopóki ta zmiana nie wejdzie w życie, przyjmij, że kary mogą obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.
Jakie zmiany w podatkach 2027 są dopiero projektami?
Rząd skierował do Sejmu trzy projekty ustaw podatkowych na 2027 r. Najważniejszy jest druk nr 3147, który w wykazie prac rządu ma numer UD458. Zmienia on skalę PIT, limit ryczałtu, stawkę CIT dla największych firm i daninę solidarnościową. Rada Ministrów przyjęła projekt 29 września 2026 r. Rząd chce, żeby ustawa została ogłoszona do 30 listopada 2026 r. Nowa skala ma obowiązywać tylko razem z wyższym CIT i niższym limitem ryczałtu (art. 5 ust. 2 projektu).
Nowa skala PIT – 12%, 24% i 32%
Projekt zastępuje dwa progi skali podatkowej trzema. Według rządu na zmianie skorzysta około 3,5 mln podatników. Najwięcej, bo 3 600 zł rocznie, zyskają osoby z dochodem od 150 000 zł.
| Dziś | Według projektu | |
|---|---|---|
| stawka 12% | do 120 000 zł dochodu | do 130 000 zł dochodu |
| stawka 24% | nie ma | od 130 000 do 150 000 zł dochodu |
| stawka 32% | powyżej 120 000 zł dochodu | powyżej 150 000 zł dochodu |
| kwota zmniejszająca podatek | 3 600 zł | 3 600 zł |
Przykład
Pan Marek, architekt z Krakowa, rozlicza się według skali podatkowej i w 2027 r. osiągnie 160 000 zł dochodu. Według obecnej skali zapłaciłby 23 600 zł podatku, czyli 10 800 zł od pierwszych 120 000 zł i 12 800 zł od nadwyżki. Według projektu zapłaci 20 000 zł, czyli 12 000 zł od pierwszych 130 000 zł, 4 800 zł od kolejnych 20 000 zł i 3 200 zł od dochodu powyżej 150 000 zł. Różnica wynosi 3 600 zł rocznie.
Limit ryczałtu 250 000 euro
Dla wielu przedsiębiorców na B2B ważniejsza od nowej skali może być zmiana w ryczałcie. Projekt obniża limit przychodów z 2 000 000 euro do 250 000 euro, co po kursie z 1 października 2026 r. daje 1 094 250 zł. O prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody z 2026 r. Kto w 2026 r. przekroczy ten limit, od 1 stycznia 2027 r. będzie musiał przejść na skalę podatkową lub podatek liniowy. Najczęściej dotknie to programistów, konsultantów, prawników i innych specjalistów z wysokimi przychodami i niskimi kosztami. O stawce 17% od przychodów ponad 300 000 euro w danym roku i o skutkach utraty ryczałtu piszemy szerzej we wpisie o projekcie zmian w PIT i ryczałcie na 2027 r.
CIT 22% i danina solidarnościowa 5%
Ten sam projekt podnosi CIT z 19% do 22% dla spółek z przychodami powyżej 50 mln euro w poprzednim roku i dla spółek z dużych grup objętych globalnym podatkiem minimalnym. Małych, samodzielnych spółek zmiana nie dotyczy. Danina solidarnościowa od dochodów powyżej 1 000 000 zł wzrośnie z 4% do 5% i obejmie dochody z 2027 r.
IP Box i estoński CIT
Osobny projekt, druk nr 3137 (UD116), wpłynął do Sejmu 24 września 2026 r. IP Box to ulga, dzięki której dochody z praw własności intelektualnej, na przykład z autorskiego oprogramowania, są opodatkowane stawką 5%. Projekt wlicza te dochody do podstawy daniny solidarnościowej, ale pozwala przy jej liczeniu odliczyć straty z poprzednich lat. Zmiana obejmie dochody z 2027 r. Ten sam projekt zmienia estoński CIT. Rząd proponuje między innymi:
- koniec przechodzenia na estoński CIT w trakcie roku – wybór będzie możliwy tylko od początku roku podatkowego,
- doprecyzowanie zasad dotyczących ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością,
- łagodniejszy warunek zatrudnienia,
- abolicję dla spółek, które wybrały estoński CIT w trakcie roku bez sprawozdania finansowego sporządzonego w terminie, jeśli sporządzą je i prześlą Szefowi KAS do 31 stycznia 2027 r.
Ulga na robotyzację i ulga internetowa
Trzeci projekt, druk nr 3149 (UD461), wpłynął do Sejmu 29 września 2026 r. Przedłuża ulgę na robotyzację do 2036 r., zwiększa ulgę dla honorowych dawców krwi i likwiduje ulgę internetową oraz ulgę na ekspansję.
Czy kwota wolna od podatku w 2027 r. wzrośnie do 60 000 zł?
Nie. W projekcie zmian w skali PIT nie ma podwyższenia kwoty wolnej z 30 000 zł do 60 000 zł. Kwota zmniejszająca podatek zostaje na poziomie 3 600 zł, więc dochód do 30 000 zł nadal nie będzie opodatkowany. Planując podatki na 2027 r., przyjmij, że kwota wolna się nie zmieni.
Kogo zmiany dotyczą najbardziej?
Zmiany na 2027 r. najmocniej odczują:
- najmniejsze firmy, które dotąd wystawiały faktury poza KSeF,
- ryczałtowcy z przychodem bliskim 250 000 euro rocznie,
- przedsiębiorcy na skali podatkowej z dochodem powyżej 120 000 zł,
- osoby korzystające z IP Box i osoby z dochodem powyżej 1 000 000 zł,
- spółki na estońskim CIT i spółki, które planują na niego przejść.
Co zrobić teraz?
Nie podejmuj decyzji na podstawie samych nagłówków o nowej skali czy końcu ryczałtu. Projekty mogą się jeszcze zmienić w Sejmie. Potem trafią do Senatu, a na koniec do prezydenta, który każdą ustawę może podpisać, zawetować albo skierować do Trybunału Konstytucyjnego.
- Do 31 grudnia 2026 r. przygotuj firmę do KSeF, jeśli dotąd korzystałeś z wyjątku do 10 000 zł miesięcznie. Sprawdź też, czy bank i program księgowy obsłużą numer KSeF w przelewach.
- Przez resztę 2026 r. pilnuj przychodów, jeśli jesteś na ryczałcie. Od nich zależy, czy w 2027 r. zostaniesz przy tej formie.
- Po ogłoszeniu nowych przepisów przelicz z księgową podatek na skali, podatku liniowym i ryczałcie.
- Do 20 lutego 2027 r. zgłoś w CEIDG zmianę formy opodatkowania, jeśli się na nią zdecydujesz i pierwszy przychód w 2027 r. osiągniesz w styczniu. Formalnie termin mija 22 lutego, ponieważ 20 lutego to sobota.
- W styczniu 2027 r. złóż zawiadomienie ZAW-RD, jeśli spółka ma przejść na estoński CIT od początku 2027 r. Jeśli projekt wejdzie w życie, w trakcie roku już tego nie zrobisz.
Jak może pomóc Agmer?
Porównując formy opodatkowania, bierzemy pod uwagę koszty firmy, składkę zdrowotną, ulgi i planowane zmiany przepisów. Po uchwaleniu pakietu na 2027 r. sprawdzimy, co zmieni się w Twoich rozliczeniach. Przygotujemy też Twoją firmę do KSeF i nowych zasad płacenia za faktury.
Zakres obsługi opisujemy na stronach o księgowości dla JDG i księgowości dla spółek. Możesz też umówić się na bezpłatną 15-minutową konsultację albo zadzwonić do naszego biura w Krakowie.
Gotowy, żeby skupić się na biznesie zamiast na podatkach?
Pierwsza konsultacja jest bezpłatna i trwa 15 minut. Odpowiemy w ciągu jednego dnia roboczego.
O autorce
Natalia Głowacz
Prezes Zarządu oraz wspólnik zarządzający Agmer Rachunkowość i Podatki
Odpowiada za rozwój biura i nadzór nad obsługą firm o łącznym rocznym obrocie przekraczającym 50 mln zł. Specjalizuje się w rachunkowości i podatkach, a klientów wspiera również przy podejmowaniu decyzji finansowych i podatkowych. W pracy stawia na responsywność, doradztwo i partnerskie podejście do przedsiębiorcy.
